+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Бух проводки по агентскому договору у принципала

Бух проводки по агентскому договору у принципала

Агентским договором называют соглашение, согласно которому одна из сторон принимает на себя обязательства по совершению работ, услуг, при этом вторая сторона поручает выполнение таких работ за вознаграждение. Сторонами договора выступают агент, принимающий обязательства, и принципал — лицо, передающее данные обязательства. По договору, агент получает право совершать определенные действия в интересах принципала как от своего имени, так и от имени непосредственного заказчика. Условиями договора определяется, какие конкретно действия и услуги должен оказать исполнитель от имени заказчика.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Агентский договор: учет у принципала и агента

Агентским договором называют соглашение, согласно которому одна из сторон принимает на себя обязательства по совершению работ, услуг, при этом вторая сторона поручает выполнение таких работ за вознаграждение. Сторонами договора выступают агент, принимающий обязательства, и принципал — лицо, передающее данные обязательства. По договору, агент получает право совершать определенные действия в интересах принципала как от своего имени, так и от имени непосредственного заказчика.

Условиями договора определяется, какие конкретно действия и услуги должен оказать исполнитель от имени заказчика. В соглашении может быть указан определенный перечень работ, либо агент может получить общие полномочия на заключению сделок, вне зависимости от вида таких сделок и способа их совершения. Основанием для осуществления бухгалтерских проводок в рамках агентского договора является отчет агента.

В данном документе содержится описание всех действий, которые совершил исполнитель для выполнения поручений заказчика, стоимость таких услуг и общий размер комиссионного вознаграждения.

С помощью примеров рассмотрим, каким образом осуществляется учет операций в рамках договора у принципала и агента. Договор заключается в письменной форме с включением обязательных условий, определяющие основные моменты ведения учета. В документе указываются:. В стандартном варианте в составе отчетности представляется перечень произведенных агентом расходов. В составе дополнительных условий указываются условия расторжения и возможность переуступки прав в форме субагентского договора.

Договор комиссии является разновидностью агентского договора, при котором комитент поручает комиссионеру проводить сделки от своего имени. При договоре комиссии право собственности на ТМЦ, используемые в рамках сделки, не переходит к агенту комиссионеру и остается у комитента. Комиссионер несет ответственность по сделкам, осуществляемых с третьими лицами от своего имени, кроме случаев вины партнеров.

Документы, выписываемые в рамках сделки, оформляются от имени комиссионера. Расходы, связанные с реализацией посреднических услуг, оплачиваются комитентом в рамках затрат, определенных договором. При отсутствии в соглашении ссылки на порядок на компенсацию расходов затраты покрываются комиссионером из средств, полученных от принципала.

Рассмотрим пример оформления операций в рамках договора комиссии. Расходы по сделке покрываются комитентом из сумм вознаграждения, полученного в рамках договора.

Для простоты отражения операций в примере разбивка по субсчетам счета 76 не производится. В учете комиссионера производится учет операций:. По итогам операции определяется финансовый результат. Вознаграждение комиссионера является объектом налогообложения НДС. Комитент и комиссионер используют различные базы для налогообложения прибыли и НДС. При расчете налога на прибыль учитываются расходы, экономически оправданные и документально подтвержденные.

Особо сложным в налогообложении сделок по договорам комиссии является оформление счет-фактур на вычет НДС. Комитент получает от комиссионера отдельно выписанные счет-фактуры по суммам, полученным от поставщика и по вознаграждению, начисленному в рамках договора. Дополнительно комитенту передается на хранение копия счет-фактуры, выставленного поставщиком комиссионеру. Ведение агентских договоров по поручению принципала требует оформление доверенности.

Для договоров комиссии при ведении операций от имени комиссионера необходимость в составлении доверенности отсутствует. Насколько важны отчеты агента по выполненным обязательствам и указание на них в договоре?

Наличие в агентском договоре пункта о необходимости представления отчетности является важным положением документа. При его отсутствии инспекторы ИФНС могут представить сделку в рамках договора купли-продажи, что влечет более существенное налогообложение. Можно ли у агента использовать при налогообложении прибыли любые расходы, возникающие при исполнении обязательств?

Нет, в составе расходов принимаются только затраты, поименованные в гл. Если предприятие ведет другую деятельность, кроме посреднической, необходим раздельный аналитический учет расходов. Как избежать уплаты НДС агентом в случае перечисления аванса от принципала для произведения расчетов, а вознаграждение от сделки не получено?

В связи с тем, что денежные средства принципала не являются собственностью агента, избежать обязательства по НДС можно при внесении в договор условия об оплате услуг после отгрузки товаров исполнения обязательств с утверждением отчета.

При заключении субагентского договора агент по первому соглашению становится принципалом по отношению к субагенту. Ответственность за действия субагента несет агент. Выделенная нами особенность в части правил обложения сделок комиссии, поручения и агентских соглашений налогом на добавленную стоимость позволяет классифицировать эти операции комиссионера, поверенного или агента как реализацию услуг.

Напомним, что статьи 38 и 39 НК РФ все хозяйственные операции налогоплательщиков, осуществляемые с целью получения прибыли, делят на три вида:.

Услугой в соответствии с пунктом 5 статьи 38 НК для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. Согласно пункту 1 статьи 39 НК, реализацией товаров признается передача на возмездной основе в том числе обмен товарами права собственности на товары одним лицом другому лицу, а в случаях специально предусмотренных НК РФ и передача права собственности на товары одним лицом другому на безвозмездной основе.

Итак, реализация товаров — это факт передачи права собственности на товары, одним лицом другому лицу. Следовательно, чтобы продажа товаров конкретной организацией была признана для целей налогообложения реализацией, данная организация должна быть собственником продаваемых ценностей, так как передать право собственности на вещь может только то лицо, которому оно принадлежит.

Следовательно, операции по продаже товаров, которые осуществляет комиссионер, поверенный или агент, не являются реализацией данных товаров для целей налогообложения, так как собственником этого имущества как их продавец выступает, соответственно, комитент, доверитель или принципал. Именно для комитента, доверителя или принципала факт передачи права собственности на товары покупателю при приобретении их покупателем у комиссионера, поверенного или агента и будет являться реализацией данных товаров для целей налогообложения.

Таким образом, для комиссионера, поверенного или агента продажа товаров или заключение иных сделок в интересах комитента, доверителя или принципала для целей налогообложения является реализацией услуг, то есть деятельностью, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Сроки оплаты услуг агента не являются существенным условием, однако их установление влияет на ход исполнения сделки. Выше была приведена основная причина, по которой следует вводить соответствующие положения в договор, — это несоответствие между недельным сроком уплаты ст.

Срок оплаты по агентскому договору привязан к отчету, при этом при буквальном толковании норм ГК РФ основанием для оплаты является выполнение обязательств агентом. В связи с этим вознаграждение агента взыскивается и в том случае, если в суд представляются доказательства деятельности агента по договору документальное подтверждение выполнения поручения принципала при отсутствии факта представления отчета.

Взаимность обязательств подразумевает и право принципала подвергнуть сомнению утверждения агента в ходе договорного взаимодействия. Так что, как правило, стороны договора предусматривают, что условием выплаты вознаграждения агенту является признание обеими сторонами факта надлежащего оказания агентом услуг за какой-либо период.

Таким образом, в договоре должны быть предусмотрены:. Иногда для фиксации стороны ограничиваются актом сдачи-приемки услуг. Такое документальное оформление признается налоговыми органами и в судебной практике недостаточным. Необходим отчет с приложением подтверждающих документов. Широкое распространение в последнее время получила форма ведения бизнеса, когда одна сторона осуществляет какие-либо действия от своего имени реализацию услуг, продажу товара , но за счет другой стороны или же от имени и за счет второй стороны, при этом первая сторона такого соглашения за свои посреднические услуги получает определенное вознаграждение.

Простым языком, когда исполнитель берется за выполнение определенных действий для заказчика, получая от этого материальную выгоду. Происходят такого рода действия в рамках агентского договора. Что собой представляет такой договор и каковы особенности ведения бухгалтерского и налогового учета — об этом подробнее расскажет данная статья. Настроить параметры учета можно из раздела Справочники и настройки учета по гиперссылке Настройка параметров учета на панели навигации.

Поступления посреднику от партнеров и имущество, полученное для выполнения обязательств, не являются доходами агента. В расчетах по основным суммам договора агент может участвовать или расчеты производятся напрямую от третьих лиц. Порядок проведения расчетов устанавливается договором.

Учет операций у агента осуществляется на счете 76, к которому открываются субсчета с присвоением нумерации в порядке, удобном для ведения учета:. Ценности, полученные агентом, не становятся собственностью посредника и продолжают принадлежать принципалу. В ряде случаев факт поступления на хранение оформляется отдельным договором со страховкой и назначением платы.

Оформление операций принципала зависит от данных отчетов агента. Выручкой принципала служит весь полученный от сделки доход. Расходная часть состоит из сумм, оплаченных за получение товара и вознаграждения агенту. Предприятия используют счет 76 и субсчета, аналогичные открытым агентом. Нумерация субсчетов указана приблизительно, присвоение номера осуществляет учетный работник.

При ведении бухгалтерского учета отражать полученный доход принципал может лишь с учетом предоставления исполнителем отчетности о результатах проделанной работы согласно заключенному контракту. Одним из документов, подтверждающих факт соблюдения условий договоренности стороной-посредником, является счет-фактура.

Разумеется, если закупка происходит от имени агента, то поставщик выпишет счет-фактуру на имя агента. Поэтому агент, получив этот документ и зарегистрировав его в журнале учета полученных счетов-фактур, перевыставляет его принципалу. Посредник не вправе применить вычеты НДС, предъявленного поставщиком. Он не регистрирует в книге покупок счета-фактуры поставщика, не оформляет в книге продаж запись о перевыставленном принципалу счете-фактуре.

ФНС рекомендует агенту в перевыставляемых принципалу счетах-фактурах отражать не собственные наименование и адрес, а соответствующие данные фактического продавца. В результате некоторые посредники, игнорируя требования налоговиков, в перевыставленных счетах-фактурах на покупки, произведенные для принципала, вписывают в качестве реквизитов продавца собственные данные. Причем известны судебные решения в пользу налогоплательщиков-принципалов в ситуациях, когда в счетах-фактурах в качестве продавца был указан агент Постановления ФАС Московского округа от Минфин придерживается несколько иной точки зрения, по мнению финансистов, нормами НК РФ не запрещено отражать в счетах-фактурах дополнительную информацию.

Поэтому агент в перевыставляемых счетах-фактурах может дополнительно указать свое наименование как организации-посредника, которая приобрела от своего имени товары в интересах принципала Письмо Минфина России от При покупке товаров работ, услуг и получении аванса продавец выписывает счет-фактуру сразу на принципала в общеустановленном порядке.

Данный документ агент передает принципалу без регистрации в книге покупок. Принципал за выполняемые агентом услуги уплачивает последнему вознаграждение, размер которого определяется условиями договора. Вознаграждение может устанавливаться в виде процента от стоимости реализуемых товаров работ, услуг либо в фиксированной сумме.

Как правило, услуги посредника облагаются НДС, за исключением услуг по реализации товаров, освобожденных от НДС по ст. Датой отгрузки при исчислении НДС с услуг посредника признается дата, на которую у агента возникло право на получение вознаграждения в соответствии с условиями договора.

Поэтому счет-фактуру на посредническое вознаграждение он должен оформить в течение пяти календарных дней с момента отгрузки. Данный счет-фактуру агент регистрирует в журнале учета выставленных счетов-фактур и книге продаж.

Один экземпляр счета-фактуры он передает принципалу, который регистрирует его в журнале учета полученных счетов-фактур и книге покупок. После чего принципал в соответствии с п. Затраты, которые принципал несет в связи с реализацией приобретением товаров в рамках агентского договора, складываются из двух составляющих. Во-первых, это сумма вознаграждения агента.

Как правильно сделать проводки по агентскому договору?

Содержание страницы Агентский договор и его особенности Агентское вознаграждение в учете принципала и агента Примеры отражения сделок. Заключение коммерческих сделок через агентов — достаточно распространенная практика современного бизнеса. Бухгалтерский учет агентского вознаграждения отражает положения заключенного гражданско-правового договора с агентом. Структура бухгалтерских проводок должна быть выстроена таким образом, чтобы учесть все его нюансы. В статье мы рассмотрим наиболее важные корреспонденции счетов и приведем практические примеры по учету выплат агентам фирмы.

Организации заключили агентский договор. И принципал, и агент применяют общую систему налогообложения.

Взаимоотношения сторон по агентскому договору не сводятся только к непосредственной покупке или продаже товаров работ, услуг. Эффективное взаимодействие в паре принципал-агент невозможно:. Особенности бухпроводок сторон агентского договора напрямую зависят от его условий. Именно из договора бухгалтерскому персоналу агента и принципала необходимо узнать такие важные учетные нюансы, как:.

Реализация услуг по агентскому договору у принципала в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)

Рассмотрим порядок бухгалтерского учета по агентскому договору в случае приобретения товара через агента. Сразу отметим, что порядок бухучета у принципала в целом аналогичен порядку приобретения товаров напрямую у поставщика.

Учитывая, что агент действует в интересах принципала и за его счет, вполне логично, что полученное по агентскому договору в пользу принципала в доходах агента не учитывается п. Как не учитывается в расходах агента и выбытие активов в пользу принципала по посредническому договору п. Как приобретение товаров для принципала будет отражаться в бухгалтерском учете агента, покажем в таблице. Используется для индексации зарплаты. Используется для расчёта отдельных показателей.

Трансфертное ценообразование в сделках с европейскими компаниями. Задавать вопросы и отвечать на них могут только зарегистрированные пользователи. Авторизуйтесь или Зарегистрируйтесь. Журнал и сервисы для бухгалтеров. Подписаться на журнал.

Получить демодоступ к журналу. Связаться с нами. Форум для бухгалтера:. Подписывайтесь на наш канал в Я ндекс. Осталось 5 дней. НДС 3 платеж за 2 квартал г.

НДС в качестве налогового агента 3 платеж за 2 квартал г. Застрявшие за рубежом станут налоговыми резидентами РФ в особом порядке. Коронавирусное тестирование: отвечаем на учетные вопросы. Послушать новости для бухгалтера. Заполнение строк , , 6-НДФЛ. Формы отчетности: какие применять по налогам и взносам. Новый бухгалтерский семинар от Издательства. Фиксированные взносы ИП - ИП-упрощенцам разрешили платить меньше взносов. Нельзя просто взять и потратить наличку, возвращенную в кассу подотчетником.

Правила выдачи больничных обновили. Перечень дополнительных реквизитов кассового чека откорректирован. Скоро вступают в силу новые правила зачета налоговой переплаты.

Справка о состоянии расчетов с бюджетом: кое-что новенькое. СЗВ-ТД и электронные трудовые книжки: главное за 5 минут. НДФЛ с процентов по вкладам: кто сколько заплатит. С наступлением года все вмененщики исчезнут Калькулятор отпускных в году.

Калькулятор пеней по налогам и страховым взносам. Вакансии для бухгалтера. Как определить код дохода. Оформить подписку Оформить подписку на журнал Заказать книги издательства Подписаться на новостную рассылку.

Сообщить свое мнение О чем хотите прочитать в журнале Нашли ошибку в журнале? Пожаловаться Нашли ошибку на этой странице? Опросы издательства. Получить подарки Конкурсы издательства. Предложить сотрудничество Реклама Опубликовать свою статью в журнале Партнеры. Зарегистрировано в Роскомнадзоре Технические вопросы: support glavkniga. Нашли ошибку на сайте? Отправьте описание найденной ошибки, и мы оперативно исправим её.

Ваш e-mail. Мы постараемся исправить найденную вами ошибку в ближайшее время. Если вы уже подписаны на журнал, авторизуйтесь или активируйте код доступа с карты подписчика. Если хотите оформить подписку, заполните заявку. Пожалуйста, введите корректный электронный адрес. Извините, неверный email или пароль. Невозможно завершить сессию, открытую на первом устройстве. Запомнить логин. Восстановить пароль.

Подписаться на новостную рассылку. Пользователь с таким логином и паролем уже вошел на сайт. Осуществить новый вход? Задавать вопросы и отвечать на них могут только зарегистрированные пользователи Авторизуйтесь или Зарегистрируйтесь. Хотите продолжить чтение? Подтверждение пробного доступа. СМС с кодом отправлено на ваш номер телефона. Пробный доступ получен! На ваш email отправлено письмо. Для активации доступа, перейдите по ссылке из письма.

Прислать новый код. Журнал и сервисы для бухгалтеров Подписаться на журнал Получить демодоступ к журналу Задать вопрос специалисту Связаться с нами.

Войти на сайт Ввести код доступа. Подписаться на журнал Получить демодоступ к журналу Задать вопрос специалисту. Консультации Новости Форумы Формы Калькуляторы. Статьи Справочники Семинары Календари Тесты.

Пошаговая инструкция бухгалтерского учета агентских договоров

Содержание страницы Агентский договор и его особенности Агентское вознаграждение в учете принципала и агента Примеры отражения сделок. Заключение коммерческих сделок через агентов — достаточно распространенная практика современного бизнеса.

Бухгалтерский учет агентского вознаграждения отражает положения заключенного гражданско-правового договора с агентом. Структура бухгалтерских проводок должна быть выстроена таким образом, чтобы учесть все его нюансы. В статье мы рассмотрим наиболее важные корреспонденции счетов и приведем практические примеры по учету выплат агентам фирмы. Подробнее об агентском вознаграждении. Стороны, подписывающие договор, именуются принципалом заказчик услуг и агентом.

Бухгалтерский учет агентских договоров, в том числе и вознаграждений по нему, определяется следующими условиями:. К договору разрабатывается и прилагается форма отчета агента перед заказчиком услуг. К этому первичному документу прилагается подтверждающая документация — на расходы, возмещаемые агенту и расчет его вознаграждения. Агентская отчетность — важный фактор, определяющий договор и минимизирующий проблемные моменты по нему. На практике спорные ситуации могут возникать как между сторонами договора вплоть до судебных исков , так и между фирмой и контролирующими органами в части подтверждения расчетов первичными документами.

Как учесть расходы на выплату агентского вознаграждения в целях налога на прибыль? Обратите внимание! Существуют исключения из данного правила НК РФ, ст.

Вознаграждение агентов напрямую связано в БУ с получением денег, исчислением НДС, оплатой товара, поэтому проводки необходимо рассматривать в комплексе. Этот вариант применяется, когда агент работает непосредственно от заказчика. Товары заказчика учитываются по забалансовому принципу — Д После отгрузки заказчику, МЦ списываются с К Учет заказчика услуг, принципала, отражает другую сторону той же сделки. Проводки сходны применяемыми по расчетам с поставщиками, но в них отражена еще и работа агента.

Посмотреть ответ. На практике могут использоваться различные варианты приведенных корреспонденций счетов. Рассмотрим некоторые примеры таких сделок и отражение операций в БУ. По итогам месяца оплата изделия составила руб. Д 51 — К 62 — ,00 — поступил доход за вычетом вознаграждения. Д 76 — К 62 — ,00 — вознаграждение зачтено в счет оплаты от покупателя.

За месяц было отгружено товара на руб. Продано товара на 75 руб. Оплата товара — 70 руб. Затраты агента руб. Вопрос: Организация принципал заключила агентский договор с гражданином РФ не является ИП , который от имени и за счет принципала оказывает на основании доверенности услуги по поиску покупателей на территории Китая.

Каков порядок обложения агентского вознаграждения НДФЛ и страховыми взносами? Бухучет расчетов между принципалом и агентом зависит от договорных условий. Отчет агента составляет основу бухгалтерской документации по сделкам. БУ ведется на счетах по расчетам контрагентами — 76, 62, с применением забалансовых счетов , , а также стандартных счетов учета доходов, НДС, денежных средств.

Про октябрь никакой Вторую кассу же не открывали, ничего по ней не пробивали. Соответственно, в кассовой книге для нее ничего Письмо получили до смены директора, соответственно, в период его управления появились какие-то вопросы СЗВ-ТД сдавать не нужно.

И еще нулевой РСВ по итогам квартала, сдается Главная Бухгалтерский учёт Агентское вознаграждение. Бухгалтерские проводки по услугам. Содержание страницы. Агентский договор и его особенности Агентское вознаграждение в учете принципала и агента Примеры отражения сделок. Теги по теме. Отменить ответ. Ваш вопрос — наш ответ.

Популярные документы. В налоговую. Проверьте почту. На ваш Email отправлено письмо с кодом. Введите его для завершения регистрации. Выслать код повторно. Спасибо за регистрацию на сайте. Не пришел код? Выслать повторно. От 5 до 20 символов.

Изменить пароль. Консультант онлайн Мария Власова. Напишите, пожалуйста, кратко суть вопроса и подробно его содержание. Я постараюсь вам помочь. Это бесплатно.

Суть вопроса. Подробное описание вопроса. Задать вопрос. Ваше имя. Ваш Email для оповещения об ответе. Регистрационные данные высланы вам на почту. У вас есть вопрос на тему бухгалтерии, налогов, персонала, предпринимательства? Наши штатные консультанты готовы вам бесплатно помочь. На сайте публикуются актуальные новости и статьи, работает Email-рассылка. В нашей базе более документов с подробными описаниями и файлами для скачивания.

У нас много различных сервисов: калькуляторы, календари, справочники, классификаторы. Добавьте сайт в закладки! Сообщить об ошибке.

Агентский договор представляет собой альтернативу договору комиссии. Суть агентского договора заключается в поручении посреднику компании или физ.

Совершая сделки от своего имени в интересах принципала, агент использует свой расчетный счет, но все операции выполняются за счет принципала. Последний снабжает агента товарами и возмещает затраты, произведенные при исполнении договора, в том числе и сопутствующие. Два варианта Налогообложению подлежит доля агента в выручке. Это может быть либо фиксированная в договоре сумма, либо постоянный вычисляемый процент от суммы сделки.

Кроме того, в договоре между агентом и принципалом могут по-разному устанавливаться способы распоряжения денежными суммами, поступившими на счет агента.

Последний может:. В первом варианте удобнее и проще документооборот, второй вариант требует дополнительных пояснений. Рассмотрим подробнее вариант продаж товаров работ, услуг агентом от имени принципала с немедленным присвоением своей доли от полученной выручки. Немедленные выплаты агенту Итак, агент действует от своего имени и выручку от продажи товаров принципала зачисляет на свой расчетный счет. В этот момент у принципала возникает финансовое обязательство перед агентом, а у агента — возможность это обязательство погасить.

Дело в том, что на агентские соглашения распространяются правила договоров поручений и комиссии ст. И агент вправе удержать причитающееся ему из всех сумм, поступивших за счет принципала ст.

Получив на расчетный счет деньги от покупателя, агент может расценивать их как аванс письма Минфина России от Агент возмещает свои затраты, произведенные в интересах принципала и забирает сумму вознаграждения. Принципалу переводится часть выручки от продажи за вычетом удержанного вознаграждения и компенсации затрат агента.

Их величина согласовывается сторонами или рассчитывается агентом самостоятельно. Полученные агентом суммы вознаграждения облагаются НДС и налогом на прибыль. То же касается и сумм дополнительной выгоды посредника, и полученного им дополнительного вознаграждения письмо Минфина России от На дату получения денег от покупателей на сумму вознаграждения агента начисляется НДС, а принципалу выписывается счет-фактура на предоплату с выделением сумм налога, который принимается к вычету на дату утверждения отчета агента ст.

При расчете налога на прибыль стоимость товаров, полученных от принципала, и выручку от их реализации агент не учитывает ни в доходах, ни в расходах подп. Моментом определения налоговой базы при расчете налога является самая ранняя из двух дат п. Дата отгрузки товаров оказания услуги для посредника — день принятия его отчета принципалом. На эту дату агент признает свое вознаграждение и дополнительную выгоду в доходах, на эту же дату возникают налоговые обязательства п.

Через расчетный счет агента могут проходить значительные суммы, а через склад — большие объемы товаров, но сложности и споры прежде всего связаны с оплатой услуг посредника. Спорные моменты во многом затрагивают определение налоговой базы и часто появляются из-за неточностей в агентском договоре. Получена дополнительная выгода При продаже товара по цене выше согласованной с принципалом у агента образуется дополнительная выгода, она делится пополам между сторонами договора, если в нем не предусмотрено иное.

Дополнительной выгодой не считается продажа по повышенной стоимости, если она стала результатом предусмотренных договором торгов. Дополнительная выгода не имеет отношения к агентскому вознаграждению, тем не менее включается в налоговую базу на основании п. Такой подход подтверждается и Минфином России. К примеру, в письме ведомства от Произведены дополнительные расходы При продаже товаров принципала у агента возникают дополнительные расходы, которые принципал возмещает.

В некоторых случаях налоговая инспекция относила такие суммы к агентскому вознаграждению и обязывала исчислять с них НДС. Официальная позиция по этому поводу отсутствует, но суды обычно принимают сторону налогоплательщика. Судьи указывают, что суммы компенсации расходов посредника, связанных с оказанием посреднических услуг, в налоговую базу не включаются постановление ФАС Московского округа от Что касается налога на прибыль , то в налоговую базу у агента не включаются суммы, полученные в счет оплаты затрат, произведенных агентом за принципала, если такие затраты не включаются в состав расходов агента по условиям договора п.

То же касается состава расходов агента — суммы возмещения затрат в расходы не списываются, если иное не предусмотрено договором п. Обратите внимание, что решающим аргументом в возможном споре может стать само агентское соглашение. Но и его может не быть достаточно, ведь инспекция может признать расходы агента, предъявленные к возмещению, недостоверными и экономически неоправданными.

Судьи приняли сторону инспекции, признали, что отчеты агента и акты сдачи-приемки выполненных работ не подтверждают произведенных расходов. Нарушены условия договора Когда агент нарушает условия договора, принципал вправе применить штрафные санкции, начислить пени за несвоевременно перечисленную выручку.

Напротив, в случае успешной работы агент может получить дополнительное вознаграждение. Эти суммы включаются в расходы или доходы агента соответственно. Обычно принципал корректирует сумму агентского вознаграждения при согласовании отчета агента.

У агента несколько принципалов Сложности могут возникнуть, когда агент продает одному покупателю товары, полученные от разных принципалов. Законодательство требует направлять принципалу копии выставленных покупателям счетов-фактур, а в Журнале выставленных счетов-фактур - делать запись с указанием реквизитов принципала.

Но такой возможности ни бумажный, ни электронный формат Журнала не предусматривает. Официальные разъяснения по этому поводу отсутствуют.

Поэтому на практике агенты вынуждены дробить исходные счета-фактуры для каждого принципала и делать множество записей в Журнале. Документооборот у агента-продавца При реализации покупателям товаров работ, услуг принципала агент совершает такие действия:. При этом в строках 2, 2а, 2б нужно указать реквизиты агента письма Минфина России от Счета-фактуры регистрируются в ч. Представим описание операций агента при реализации товаров принципала в таблице ниже:.

Выставлен счет-фактура на полученную от покупателя предоплату от имени агента. Журнал учета СФ ч. Выставлен счет-фактура покупателю от имени агента. Принципалу передана копия счета-фактуры на предоплату, полученную от покупателя. Принципалу передана копия счета-фактуры агента, выставленная покупателю. Поступившая от покупателя предоплата перечислена принципалу за вычетом вознаграждения. Задолженность перед принципалом уменьшена на сумму удержанных агентских вознаграждений.

Начислен НДС с вознаграждения, удержанного из предоплаты от покупателя. Получен счет-фактура от принципала на предоплату от покупателя. Номер и дату счета укажите в графе 12 ч. Получен счет-фактура от принципала на проданный товар. Перечислена принципалу выручка за минусом вознаграждения и дополнительной выгоды посредника. Агентское вознаграждение и дополнительная выгода включая НДС признаны доходом.

Начислен НДС с вознаграждения и дополнительной выгоды. Принят к вычету НДС, начисленный при удержании вознаграждения из аванса от покупателей. Банки Банки как контролеры Блокировка счетов Криптовалюта Новости банков Платежные системы, пластиковые карты Посмотреть еще Директору Банкротство юридических лиц Малый бизнес Регистрация, реорганизация и ликвидация фирм Субсидиарная ответственность Экономика России Посмотреть еще 9.

Важное Государственные пенсии Самозанятые Налоговые проверки Налоговые споры Электронные трудовые книжки. Перейти в рубрикатор. Смотреть все рубрики. Мой профиль Избранное Клерк. Премиум Клерк. Бизнес Личный блог. Основы бухгалтерии для предпринимателей. Бесплатный курс. Не сейчас. Пользовательское соглашение Правила использования материалов. Последний может: дождаться закрытия сделок и затем выставить принципалу счет за свои услуги; сразу забрать причитающуюся сумму вознаграждения из денег, полученных от покупателя.

Делис Архив. В каких случаях налоговые органы не имеют право производить выемку документов и что можно предпринять если изъятия документов не избежать. Документооборот у агента-продавца При реализации покупателям товаров работ, услуг принципала агент совершает такие действия: выставляет покупателям счета-фактуры и на полученную предоплату, и на проданный товар.

Подборка полезных мероприятий Разместить.

Бухгалтерские проводки по агентскому договору у принципала

Кредиты для пострадавшего бизнеса: последние изменения. Антикризисные меры: что поможет сохранить бизнес. При заключении агентского договора принципал комитент поручает за вознаграждение агенту комиссионеру приобретать или продавать в его интересах товары, работы и услуги. Порядок заключения и осуществления действий в рамках такого соглашения регулируется положениями главы 52 ГК РФ.

По агентскому договору одна сторона агент обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны принципала юридические и иные фактические действия от своего имени, но за счет принципала или от имени и за счет принципала. Если агент действует от своего имени, права и обязанности по заключенным им сделкам возникают у агента. Если же агент действует от имени принципала - права и обязанности возникают у принципала. Кроме этого:. Эти нормы могут быть применены, только если они не противоречат нормам, установленным в главе 52 ГК РФ. Агент обязан отчитываться перед принципалом в порядке и сроки, которые предусмотрены договором п.

Агентский договор: проводки

Рассмотрим порядок бухгалтерского учета по агентскому договору в случае приобретения товара через агента. Сразу отметим, что порядок бухучета у принципала в целом аналогичен порядку приобретения товаров напрямую у поставщика. Учитывая, что агент действует в интересах принципала и за его счет, вполне логично, что полученное по агентскому договору в пользу принципала в доходах агента не учитывается п. Как не учитывается в расходах агента и выбытие активов в пользу принципала по посредническому договору п. Как приобретение товаров для принципала будет отражаться в бухгалтерском учете агента, покажем в таблице. Используется для индексации зарплаты.

Компания ГАРАНТ. Организации заключили агентский договор. И принципал, и агент применяют общую систему налогообложения. В соответствии с заключенным договором агент от своего имени заключает договоры с заказчиками на перевозку грузов силами принципала. Условия агентского договора предполагают, что все права и обязанности по заключенным с заказчиками договорам возникают у агента. Агент производит расчет с принципалом после поступления денежных средств от заказчика на расчетный счет агента, удерживая причитающееся ему вознаграждение. Каков в данной ситуации порядок документооборота между сторона.

Совершая сделки от своего имени в интересах принципала, агент использует свой расчетный счет, но все операции выполняются за счет принципала. Последний снабжает агента товарами и возмещает затраты, произведенные при исполнении договора, в том числе и сопутствующие. Два варианта Налогообложению подлежит доля агента в выручке. Это может быть либо фиксированная в договоре сумма, либо постоянный вычисляемый процент от суммы сделки. Кроме того, в договоре между агентом и принципалом могут по-разному устанавливаться способы распоряжения денежными суммами, поступившими на счет агента.

Агентское вознаграждение: бухгалтерские проводки

.

Учет при реализации товаров агентом: руководство для бухгалтеров

.

.

.

.

.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Харитина

    Нужно собратся всей Россией и уволить всех бандитов в пагонах тогда и обычных бандитов будет на много меньше.

  2. pazocooker

    На деле все по-другому, и это первое, что необходимо понимать!

  3. Егор

    Спасибо мистер юрист за информацию

© 2018-2021 trollmarine.ru